НДФЛ с дивидендов до 22% с 2027 года: что может измениться для собственника ООО

Как дивиденды облагаются НДФЛ в 2026 году

Для налогового резидента РФ доходы от долевого участия, включая дивиденды, сейчас облагаются по отдельной двухступенчатой шкале:

Налоговая база по дивидендам считается отдельно от основной базы, в которую входят, например, зарплата, вознаграждение по гражданско-правовому договору и доход предпринимателя на общей системе налогообложения. ФНС прямо разъясняет, что при расчете налога с дивидендов другие базы не включаются в эту совокупность, а дивиденды, в свою очередь, не прибавляются к основной базе.

Поэтому у одного человека в 2026 году могут одновременно использоваться два отдельных порога по 2,4 млн руб.: один — для основной базы, другой — для дивидендов.

Что предлагает изменить Минфин с 2027 года

Минфин предложил перенести пассивные доходы в основную налоговую базу. В опубликованном описании и материалах законопроекта среди них названы:

Для основной налоговой базы действует пятиступенчатая шкала. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, превысившей соответствующий порог.

Если закон примут в предложенной редакции, верхняя ставка НДФЛ с дивидендов российского налогового резидента может вырасти с 15 до 22%. Но для большинства собственников важнее другое изменение: отдельная двухступенчатая база для дивидендов должна исчезнуть, а доходы разных видов будут суммироваться в основной базе.

• дивиденды и другие доходы от долевого участия;
• проценты по банковским вкладам;
• доходы по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами;
• доходы от реализации имущества и долей участия;
• отдельные страховые выплаты и доходы по договорам долгосрочных сбережений;
• некоторые доходы от дарения.

Почему объединение баз важнее самой ставки 22%

Сейчас зарплата и дивиденды проходят по разным шкалам. Например, собственник может получить 2,4 млн руб. зарплаты и 2,4 млн руб. дивидендов. При отсутствии других обстоятельств каждая из этих баз облагается по ставке 13%.

Текущий расчет составит:

Если обе суммы войдут в одну основную базу, общий доход составит 4,8 млн руб. Тогда первые 2,4 млн руб. будут облагаться по ставке 13%, а следующие 2,4 млн руб. — по ставке 15%.

Сценарный расчет по предложению Минфина:

Разница — 48 000 руб. Даже без достижения порогов 18, 20 и 22% налог увеличивается за счет объединения доходов.

Это пример механики, а не индивидуальный налоговый расчет. Итог зависит от состава доходов, налогового статуса человека, применимых вычетов, действий налоговых агентов и окончательной редакции закона.

• зарплата: 2,4 млн × 13% = 312 000 руб.;
• дивиденды: 2,4 млн × 13% = 312 000 руб.;
• общий НДФЛ: 624 000 руб.
• 2,4 млн × 13% = 312 000 руб.;
• 2,4 млн × 15% = 360 000 руб.;
• общий НДФЛ: 672 000 руб.

Пример для дивидендов 10 млн рублей

Предположим, налоговый резидент РФ получает за год только дивиденды в размере 10 млн руб. и у него нет других доходов, влияющих на расчет.

По правилам 2026 года:

По предлагаемой пятиступенчатой шкале:

Разница составляет 150 000 руб. Если у собственника одновременно есть зарплата, вознаграждения или доход предпринимателя, облагаемый НДФЛ в основной базе, нагрузка может оказаться выше из-за суммирования доходов.

• 2,4 млн × 13% = 312 000 руб.;
• 7,6 млн × 15% = 1 140 000 руб.;
• НДФЛ — 1 452 000 руб.
• 2,4 млн × 13% = 312 000 руб.;
• 2,6 млн × 15% = 390 000 руб.;
• 5 млн × 18% = 900 000 руб.;
• НДФЛ — 1 602 000 руб.

Имеет ли значение дата выплаты дивидендов

Если поправки вступят в силу с 2027 года, для собственников ООО может стать существенным вопрос, в каком году фактически выплачивать дивиденды из прибыли прошлых периодов.

По общему правилу для денежных доходов дата фактического получения определяется днем выплаты или перечисления денег. Поэтому одного решения участников о распределении прибыли обычно недостаточно, чтобы считать дивиденды полученными физическим лицом: значение имеет фактическая выплата. Но окончательный вывод для перехода между 2026 и 2027 годами можно будет сделать только после изучения вступившего в силу закона и его переходных положений.

Ускорять выплату только ради действующей ставки преждевременно. До решения нужно проверить:

Досрочная выплата способна уменьшить налог только при определенном сценарии, но одновременно может лишить компанию оборотных средств. Налоговую экономию нужно сравнивать с потребностью бизнеса в деньгах и юридической допустимостью распределения прибыли.

• наличие чистой прибыли, которую можно распределить;
• ограничения по стоимости чистых активов и признакам несостоятельности;
• уже принятые решения участников и сроки выплаты;
• денежный поток компании после перечисления дивидендов и налога;
• налоговое резидентство получателя;
• другие доходы собственника в 2026 и 2027 годах;
• окончательный текст поправок и дату их вступления в силу.

Что собственнику стоит сделать сейчас

На стадии законопроекта разумно не торопиться с выплатой, а подготовить данные для быстрого расчета после появления окончательной редакции.

Собрать прогноз личных доходов

Нужно оценить не только дивиденды, но и зарплату, вознаграждения, доходы от вкладов и инвестиций, продажу имущества, а также предпринимательские доходы, если они облагаются НДФЛ. Для каждого вида следует указать ожидаемую сумму и дату получения.

Проверить доступную прибыль ООО

Бухгалтерская отчетность должна подтверждать наличие чистой прибыли. Отдельно проверяются нераспределенная прибыль прошлых лет, чистые активы, задолженность и ликвидность компании после выплаты.

Рассчитать несколько сценариев

Полезно сравнить выплату в 2026 году, выплату в 2027 году и распределение суммы по периодам. Каждый вариант оценивают по НДФЛ, доступному денежному потоку компании и корпоративным ограничениям.

Дождаться окончательных правил

До принятия закона нельзя считать подтвержденными порядок агрегирования баз, обязанности каждого налогового агента, возможный итоговый перерасчет ФНС и переходные нормы. Расчет нужно обновить после публикации окончательного текста.

Отдельное предложение для дивидендов нерезидентам

В бюджетном пакете также упоминается повышение до 35% налога на прибыль у источника по дивидендам, выплачиваемым нерезидентам на счета типа «С». Это самостоятельное изменение и его не следует смешивать с НДФЛ обычного собственника — налогового резидента РФ.

При наличии иностранного участника ставку и обязанности налогового агента необходимо анализировать отдельно: с учетом статуса получателя, вида счета, применимых ограничений и правил на дату выплаты.

Как «Ваш Учет» помогает подготовиться к изменениям

Мы можем собрать прогноз доходов собственника, проверить доступную для распределения прибыль ООО и сравнить сценарии выплаты дивидендов в 2026 и 2027 годах. В расчете отдельно показываем НДФЛ, денежный поток компании, корпоративные ограничения и допущения, которые зависят от окончательной редакции закона.

Материал подготовлен по состоянию на 1 октября 2026 года. Поправки находятся на стадии законопроекта и не применяются при расчете НДФЛ за 2026 год. Материал носит общий информационный характер и не заменяет расчет по конкретной ситуации.