Налоги 0,9% от оборота и 115-ФЗ: что на самом деле проверяет банк

Откуда взялись 0,9%

Цифра появилась в Методических рекомендациях Банка России от 21.07.2017 № 18-МР. Документ был посвящен выявлению операций с признаками транзитных.

Банк России рекомендовал обращать внимание на клиентов, которые искусственно увеличивали налоги и другие обязательные платежи примерно с 0,5% до 0,9% дебетового оборота по счету или до значения, лишь немного превышающего этот уровень. При оценке незначительных налоговых платежей регулятор предлагал ориентироваться на показатель, приближенный к 0,9% дебетового оборота.

Но в тех же рекомендациях прямо указано: платежи ниже этого уровня сами по себе не означают автоматического признания операций сомнительными.

То есть даже в 2017 году 0,9% не были ни обязательной ставкой, ни индульгенцией для бизнеса. Это был один из ориентиров для анализа транзитных операций в совокупности с другими признаками.

Почему уплата ровно 0,9% не защищает от вопросов

В рекомендациях № 18-МР Банк России отдельно описал клиентов, которые искусственно доводили обязательные платежи до нужного процента, пытаясь создать видимость обычной деятельности.

Формальный платеж не объясняет:

Если компания получает крупные суммы за одни товары или услуги, а деньги быстро переводятся по основаниям, не связанным с заявленной деятельностью, платеж на 0,9% не устраняет противоречие. Он может лишь добавить еще один вопрос: почему налоговая нагрузка выглядит искусственно рассчитанной.

• откуда поступили деньги;
• почему они почти сразу ушли другим получателям;
• есть ли у компании сотрудники, аренда, связь, закупки и другие характерные расходы;
• соответствуют ли налоги режиму и масштабу деятельности;
• есть ли связь между назначениями входящих и исходящих платежей.

Что учитывается в платформе «Знай своего клиента»

Платформа ЗСК распределяет юридических лиц и ИП по группам риска. Ее оценка является для банков вспомогательной: окончательное решение банк принимает самостоятельно на основании собственных правил внутреннего контроля.

В опубликованных критериях ЗСК действительно есть объем и структура уплаченных налогов, сборов и других обязательных платежей, а также налоговая нагрузка — соотношение этих платежей с объемом операций по счетам. Однако рядом перечислены десятки других показателей.

Поэтому безопасной универсальной доли налогов не существует. Один и тот же процент может быть естественным для одной модели бизнеса и необъяснимым для другой.

• показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
• количество банковских счетов и движение между своими счетами;
• платежи, подтверждающие реальную хозяйственную деятельность;
• расчеты с физическими лицами и операции с наличными;
• соотношение поступлений с НДС и списаний без НДС;
• наличие связи между основаниями поступлений и последующих платежей;
• резкий рост оборотов, транзитный характер операций и работа с рискованными контрагентами;
• соответствие назначений платежей заявленным видам деятельности.

Какие налоги и платежи должны складываться в понятную картину

Банк не обязан ожидать одинаковый набор налогов от всех клиентов. Логика зависит от налогового режима, сотрудников, имущества, вида деятельности и структуры сделок.

Если у компании есть работники, в движении денег обычно видны выплаты персоналу и связанные обязательные платежи. Еще в рекомендациях № 18-МР Банк России называл дополнительными признаками ситуации, когда зарплата, НДФЛ и страховые взносы не соответствуют численности работников либо НДФЛ перечисляется, а страховые взносы отсутствуют.

Если бизнес работает с НДС, важна структура расчетов. Вопросы может вызвать ситуация, когда поступления преимущественно идут с НДС, а деньги почти полностью списываются по операциям без НДС и такая модель не объясняется деятельностью компании.

Налог на прибыль, УСН, имущественные налоги и другие платежи тоже формируют общую картину. Но правила «банк должен видеть налог на прибыль не менее X% от оборота» нет. Оценивается не отдельный налог, а правдоподобность всей модели.

Как ЕНП меняет видимость налогов в банковской выписке

С введением единого налогового счета компания перечисляет многие налоги и взносы единым налоговым платежом. ФНС распределяет поступившую сумму между конкретными обязательствами налогоплательщика.

В состав ЕНП входят, в частности, НДС, налог на прибыль, УСН, НДФЛ и страховые взносы. Поэтому одна платежка на пополнение ЕНС не показывает, какая часть суммы в итоге зачтена в счет каждого налога.

Если банк просит пояснить налоговую нагрузку, одной платежки ЕНП может быть недостаточно. Полезно подготовить сведения по ЕНС и расшифровку, которая связывает общую сумму с фактическими обязательствами компании.

• платежи с банковских счетов;
• уведомления и декларации;
• совокупную обязанность;
• операции распределения на ЕНС;
• текущее сальдо и задолженность;
• данные учета по конкретным налогам и взносам.

Что делать, если у бизнеса несколько расчетных счетов

Компания вправе использовать несколько банков. Например, выручка поступает на один счет, зарплата выплачивается со второго, а ЕНП перечисляется с третьего.

В выписке отдельного банка такая модель может выглядеть неполной: значительный оборот есть, а характерных налоговых или зарплатных платежей почти нет. Само по себе это не доказывает сомнительность операций. Но собственнику нужно быть готовым объяснить распределение функций между счетами.

Переводы между собственными счетами тоже входят в критерии оценки ЗСК. Поэтому их назначения должны быть понятными, а движение денег — прослеживаемым.

• выписки из других банков за тот же период;
• платежные поручения на перечисление ЕНП, зарплаты и хозяйственных расходов;
• сведения по ЕНС;
• короткую схему назначения каждого счета;
• пояснение переводов между своими счетами.

Самопроверка: как посмотреть на компанию глазами банка

Проверку лучше проводить не после запроса, а регулярно и после заметного изменения оборотов, сотрудников, банков или модели расчетов.

По итогам должна получиться не попытка доказать «правильный процент», а короткая и логичная история бизнеса: кто платит компании, что она делает для получения выручки, какие ресурсы использует и куда направляет деньги.

Когда нужна индивидуальная проверка

Особенно полезно провести проверку до резкого роста оборотов, смены вида деятельности, открытия нового счета, запуска агентской модели, крупных выплат физическим лицам или начала работы с НДС.

Общие рекомендации не заменяют анализ конкретной выписки и документов. Банк применяет собственные правила внутреннего контроля, а состав пояснений зависит от операции и запроса.

Как «Ваш Учет» поможет подготовиться к вопросам банка

Мы сопоставим движение по всем расчетным счетам с налоговым режимом, ЕНС, зарплатой, договорами и характерными расходами бизнеса. Вы получите перечень операций и показателей, которые могут потребовать пояснений, а также структуру документов для ответа банку.

Хотите понять, как движение денег выглядит для банка? «Ваш Учет» проверит выписки, налоги и документы как единую систему и поможет заранее устранить необъяснимые разрывы.

Материал носит общий информационный характер и не гарантирует решение банка по конкретной операции или клиенту.